税收制度构成的七大要素概述

税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，下面我们就来详细介绍一下：

(一)课税对象

1.课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。

课税对象的分类：商品或劳务;收益额;财产;资源;人身。

2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。

税目的两种设置方法：

(1)列举法

(2)概括法

3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为：

(1)从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。

(2)从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。

(二)纳税人

1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人包括法人和自然人。

2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。

3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。

(三)税率

1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。

2.税率的分类：比例税率;累进税率;定额税率。

(1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。

比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。

(2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。

累进税率的分类：

全额累进税率和超额累进税率

全率累进税率和超率累进税率

(3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。

定额税率的分类：

①地区差别定额税率

②幅度定额税率

③分类分级定额税率

(四)纳税环节

1.纳税环节定义：指对处于运动种的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。

2.纳税环节的分类：一次课征制;两次课征制;多次课征制

(五)纳税期限

1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。

2.纳税期限的两个具体规定：

(1)按期纳税

(2)按次纳税

(六)减免税

1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。

2.减免税包括：减免税规定;起征点规定;免征额规定。

(七)违章处理

违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。