季度末未达起征点计提的税费怎么处理?

实务当中,小规模纳税人现在一般按季度申报增值税,正确的做法是,在确认收入的时候进行价税分离,照常计提增值税,然后季度终了将计提的增值税转入营业外收入中,具体会计分录如下:

假设A企业在该季度中有一笔业务,销售一批商品,收取价款价税合计5150元,在确认收入时:

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

如果在季度终了纳税人申报时,该企业符合小微企业免征增值税条件,则做如下会计分录:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入