可供出售金融资产的投资收益确认

可供出售金融资产有可能是可供出售债务工具投资，也有可能是可供出售权益工具投资，在持有期间和处置时涉及投资收益的确认。

◆ 持有期间：

1.如果持有可供出售权益工具投资，获得的现金股利在宣告时计入“投资收益”。分录如下：

借：应收股利

贷：投资收益

2.如果持有可供出售债务工具投资，资产负债表日需要计提利息，按照摊余成本和实际利率计算确定的利息收入计入“投资收益”。 分录如下：

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

或可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

◆处置：出售可供出售金融资产时，收到的价款与其账面价值的差额计入“投资收益”，另外，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。分录如下：

借：银行存款等

贷：可供出售金融资产

投资收益(差额，也可能在借方)

同时：

借：资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方)

贷：投资收益